镇江会计初级报考条件初级职称考试通过率

2018初级会计《经济法基础》重要难的考点：“税法”法律制度
税法可以说是2018年初级考生备考的一座大山，记忆内容多、知识零散、学习枯燥。尤其是对于零基础考生来说，《经济法基础》税法部分考点难记、计算困难，非常头疼。为帮助大家解决疑难，元小宝特别整理税法部分学习方法，让你省时学习，秒懂税法！

一、教材中的税种（17种）

二、增值税计算方法

营改增后增值税地位得到了强化，因此这一章节必须掌握。

1.一般纳税人——抵扣方法+简易方法

A 抵扣方法

（1）销项税额

：数额的确定
①价外费用；
②商业折扣、现金折扣、销售折让、返利；
③以旧换新（金银首饰）；
④包装物的押金（白酒、啤酒）；
⑤营改增差额征税（融资租赁、客运场站、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、国际货物运输代理）；
⑥视同销售（均价和组成计税价格）；
⑦销售旧固定资产。

【易错点】

1.含税价格的确定：

专票不含税，普票含税
价外费用价格含税
一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，不含税
零售价格如果没有特别指明，一般含税
隐瞒的收入含税
企业所得税题目中给定的售价不含税
销售给小规模纳税人的价格含税
返利收入含税
小规模纳税人的销售收入含税
账面成本不含税

2.一般纳税人清理固定资产（3%减按2%、17%）。

三、出口退税；又免又退

（1）适用的范围
①主体——生产企业+外贸企业
②货物+服务（临考前记忆）

（2）退税额的计算
①生产企业——免抵退
②外贸企业——免退税

【易错点】
购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：
一是进项税转出额的计算；
二是名义退税额的计算。

四、快问快答
1.征税主体和客体，如何区分？

征税主体就是各级税务机关、海关等，征税客体就是征税对象，举例说明，消费税的征税对象是烟、酒等；车购税的征税对象是购置车辆自用行为；企业所得税的征税对象是该企业的所得。

2.增值税纳税人和扣缴义务人怎么区分？

纳税人是指在人民共和国境内销售或者进口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位或者个人。扣缴义务人是指人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人；财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3.增值税视同销售货物的情况有哪些？

1）代销业务
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物；

2）货物移送
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（3）自产、委托加工、购进货物的特殊处置
①将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费以及非增值税应税项目；
②将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；
④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

4.怎么区别电信服务与建筑服务中的安装服务中的一项固定电话、有线电视、宽带、水电煤、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费的内容？

电信服务是提供通信通话服务，也就是电话费，宽带费这种是电信服务；如果只是单纯的安装这些设备，那么就是建筑服务。

5.不征税收入和免税收入怎么区分？

不征税收入，从性质上讲不属于企业营利性活动带来的经济利益，是不应列入征税范围的收入，不应计入企业应纳税所得额，例如财政拨款。

免税收入是纳税人应税收入的组成部分，仍然属于征税范围，只是国家为了实现某些经济和社会目标，对其免征，若因政策变动取消优惠，仍应对其征税。

6.请问包装物押金计税问题，只算酒品吗？

7.个人购买的住房对外销售怎么征收增值税？

8.请总结一下企业所得税个各种利息费用的扣除问题？

9.资本化和费用化怎么区分？

10.请总结一下捐赠支出在企业所得税和个人所得税中的处理？

11.请总结一下常见项目企业所得税税前限额扣除标准？

12.请问怎么区分劳务报酬所得和工资、薪金所得？

13.请帮忙解释下车辆购置税和车船税的区别，总是记混分不清。

14.土地增值税什么时候应该征，什么时候不应该征？

15.印花税中技术合同、产权转移数据和购销合同总分不清，怎么区分啊？

16.请问资源税纳税义务发生的时间？