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现金及应收款项
资产：指过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。
资产按流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产，指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
节 货币资金
一、性质和范围
1、概念：企业经营过程中以货币形态存在的资产
2、范围： 狭义现金
现金： 银行存款
其他货币资金
3、会计科目
“现金”账户，“银行存款”账户，“其他货币资金”账户
二、现金核算
（一）现金内部控制
1、收入内部控制
(1)开票、收款分离
(2)不得坐支 （收、支两条线）
(3)补充 ①收现开发票，②记账联与存根联核对，存根联注销，③控制收款收据和销售发票的数量和编号
一般程序 见P115
2、现金支出内部控制
(1)现金使用范围 (1)转账结算 通过银行开支票
(2)现金结算 个人
零星开支（支票规定起点以下）
一般程序 见P116
3、库存现金内部控制
限额确定：3-5天×日常零星开支 银行和企业共同确定
15天 多（边远地区，交通不便）
白条抵库——不规范，不允许（借条抵现金）
三、零用现金制度
1、定额零用现金制度
提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用，等实际报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现金，补充定额的不足。
2、会计处理
(1)建立 借：其他应收款——××
贷：银行存款（现金）
(2)报销
①定额 借：管理费用 （补足定额）
贷：银行存款（现金）
②非定额 借：管理费用
贷：其他应收款
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